Berechnung von Einkommensteuer und Lohnsteuer, Steuertarife 1999 bis 2016

Steuerseiten von Wolfgang† & Johannes Parmentier

Einkommensteuerberechnung nach § 32 a EStG
Lohnsteuerberechnung nach § 38 c (2000) bzw. § 39 b (ab 2001) EStG

Lohnsteuertabellen / Einkommensteuertabellen

letzte Änderung: 24.12.2015

German Tax Calculator, English Version

Wage Tax Calculator

Income Tax Calculator

Lohnsteuerrichtlinien 2011 (HTML-Datei, 450 kB, LStÄR 2011 in LStR 2008 integriert).

Eingabemaske für die Lohnsteuerberechnungsschnittstelle des BMF auf www.bmf-steuerrechner.de/

Berechnung
der Lohnsteuer

Lohnsteuer-
tabellen

Bestimmungen zum
Lohnsteuerabzug

Berechnungsformel
Einkommensteuer

Steuererklärung
Steuergesetze

Grafische Darstellung
der Steuertarife

Berechnung der Lohnsteuer 2016

Das Bundesministeriums für Finanzen (BMF) hat am 11.11.2015 den Programmablaufplans 2016 (PAP) veröffentlicht. Entsprechend der Verordnung über maßgebende Rechengrößen der Sozialversicherung 2016 gelten für 2016 folgende Bemessungsgrenzen: RV-West: 74.400 €, RV-Ost: 64.800 €, KV: 50.850 €, Bezugsgrösse RV/KV: 34.860 €. GKV-Beitragsgrenze: 56.250 €. Die Sozialversicherungsbeitragssätze lauten wie folgt: RV: 18,7%, KV: 14,6% (ermäßigt 14,0%), PV: 2,35%, ALV: 3,0%. Der Durchschnittswert des Krankenkassenzusatzbeitrags ist für 2016 mit 1,1% angegeben. Der Faktor Gleitzone ist verändert gegenüber 2015 und beträgt 0,7547.

Berechnung der Lohnsteuer 2015 mehr...

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Berechnung der Lohnsteuer 2011 mehr...

Der Bundesrat hat am 23.9.2011 dem Steuervereinfachungsgesetzt zugestimmt. Es sieht u. a. eine Erhöhung des Arbeitnehmer-Pauschbetrages (Werbungskostenpauschale) von 920 auf 1000 € rückwirkend für das Jahr 2011 vor. Da der gesamte erhöhte Pauschbetrag erst bei der Gehaltsauszahlung Dezember berücksichtigt werden soll, hat das BMF am 23.9.2011 einen Programmablaufplan für den Lohnabzug im Dezember veröffentlicht. Um den gesamten zusätzlichen Pauschbetrag von 80 € in einem Monat zu berücksichtigen, wird danach zum bisherigen Pauschbetrag von 920 € noch 80 x 12 = 960 € dazu addiert und als steuerlicher Ausgleichsbetrag tituliert. Dadurch ergibt sich (auf Grund des progressiven Tarifverlaufs) aber nur eine angenäherte Berücksichtigung. Eine Tabelle, die aufzeigt, welche Abweichungen sich so zwischen Berücksichtigung beim Jahreslohn zu dem beim Monatslohn ergeben (abhängig von Steuerklasse und Lohn), läßt sich als EXCEL-Tabelle aufrufen. Normalerweise liegt die Differenz unter 1 € (meist zu Ungusten des Arbeitnehmers). In der Natur dieses Verfahrens liegt es, dass im unteren Lohnbereich der Abzug nur eines Teils des steuerlichen Ausgleichsbetrags schon zur Steuerfreiheit führt, auf's Jahr gesehen aber die volle erhöhte Arbeitnehmerpauschale von 1.000 € noch keine Steuerfreiheit ergibt, also voll berücksichtigt wird. Die Differenz können dann mehrere Euro sein.
Um den erhöhten Pauschbetrag in den eigenen Lohnsteuerprogrammen zu berücksichtigen, ist bei einigen Programmen eine Checkbox eingefügt (auf Monatsbasis nur anteilige Berücksichtigung!). Wo dies nicht der Fall ist, lassen sich die zusätzlichen 80 € dadurch berücksichtigen, dass man diesen Betrag als (Jahres)Lohnsteuerfreibetrag eingibt (gegebenfalls zusätzlich zum bisher eingegebenen Freibetrag). Zur Einmalberücksichtigung des Pauschbetrags im Dezember müssen entsprechend nach PAP statt 80 € dann 960 € (ggfls. zusätzlich) als Jahreslohnsteuerfreibetrag angegeben werden. Die Checkbox dann nicht aktivieren.

Das BMF hat mit Datum 13.10.2010 den Programmablaufplan zur Berechnung der Lohnsteuer 2011 (PAP 2011) veröffentlicht. Der PAP 2011 ist gegnüber dem PAP 2010 im Rechenablauf im wesentlichen unverändert. Nur die inzwischen vom Bundeskabinett verabschiedeten Sozialversicherungswerte 2011 (13.10.2010), d.h. den 2011 um 0,6% auf 15,5% (Arbeitnehmeranteil dann 8,2%, ohne Krankengeld 7,9%) erhöhten Krankenversicherungsbeitrag sowie den 2011 bei der Vorsorgepauschale berücksichtigbaren RV-Anteil von 22% sind geändert. Die für 2011 festgelegten Alters- und Versorgungsfreibeträgen waren bekannt. Die Bemessungsgrenzen der Rentenversicherung (für West) ist unverändert bei 66.000 € ( RV-Ost wurde auf 57.600 € erhöht). Der Arbeitslosenversicherungsbeitrag erhöht sich 2011 auf 3% (noch nicht verabschiedet!). Die Krankenversicherungsbemessungsgrenze erniedrigt sich 2011 auf 44.550 €. Das Lohnsteuerprogramm mit Anzeige des Berechnungsweges wurde entsprechend PAP 2011 um die Berechnung 2011 erweitert. Liebevoll ergänzt wurde das PAP 2011 um die Parameter einer möglicherweise in Einmalzahlungen (SONSTENT, schon abgerechnete: JRE4ENT) enthaltenen Entschädigungszahlungen (die bei der Berechnung der Vorsorgepauschale außer Ansatz bleiben - wie schon 2010 bei der Vergütung aus mehrjähriger Tatigkeit bzw. mehrere Jahre betreffende Versorgungsbezüge). Neu: Die (neuen) Lohnsteuerrichtlinien 2011 sind aufzurufen unter LStR 2011 (HTML-Datei, 450 kB).

Die Steuer-Ergebnisse eigener Gehaltsrechner kann man mit einer externen Programmierschnittstelle des BMF überprüfen. Um die Übermittlung der notwendigen Rechengrößen zu vereinfachen, wurde eine Eingabemaske erstellt, die die Parameterkennzeichnungen mit den eingegeben Werte verknüpft und an diese Schnittstelle sendet. In das gleiche Fenster wird dann das Resultat des Abgabenrechners in Form einer XML-Datei zurückgegeben.

Berechnung der Lohnsteuer 2010 mehr...

Am 8.10.2009 wurde der Programmablaufplan zur Lohnsteuerberechnung 2010 (PAP 2010) vom BMF veröffentlicht. Es berücksichtigt das Bürgerentlastungsgesetz Krankenversicherung, das Jahressteuergesetz 2009 (Umsetzung des Faktorenverfahrens) und das Konjunkturpacket II (Erhöhung des Grundfreibetrags und der Eckwerte des Einkommensteuertarifs für 2010). Gegenüber dem PAP 2009 hat sich die Berechnung der Vorsorgepauschale geändert, bei der 2010 die unterschiedlichen Bemessungsgrenzen der Rentenversicherung von Ost- und West-Deutschland berücksichtigt werden sowie vor allem der vom Arbeitnehmer gezahlte Anteil an der Kranken- und Pflegeversicherung (für die Grundversorgung). Dies auch bei den Steuerklassen V und VI. Bei Steuerklasse VI aber nur bei gesetzlicher Krankenversicherung. Bei privat Krankenversicherte wird der Basistarif zugrunde gelegt. Wenn dabei auch ein Arbeitgeberzuschuss bezahlt wird, erfolgt aber nach PAP keine Prüfung, ob der für Pflichtversicherte errechnete Zuschuss, der auch bei Privatversicherten angesetzt wird, nicht höher ist als die halbe Prämie, die der Arbeitgeber maximal bezuschussen darf. Die Günstigerprüfung dagegen entfällt. Als Sonderausgaben-Pauschbetrag werden auch bei StKl III nur 36 Euro (statt 72 Euro) berücksichtigt. Dies widerspricht dem (neuen) §10c EStG, der bei Zusammenveranlagung von Ehegatten (weiterhin) vorschreibt, dass sich der Sonderausgaben-Pauschbetrag verdoppelt. Weiterhin zu bemängeln ist, dass in der Berechnung der Vorsorgepauschale beim Vorliegen von Versorgungsbezügen nicht berücksichtigt wird, dass der Versorgungsbezüge seit 2004 voll krankenversicherungspflichtig sind.

Das Bürgerentlastungsgesetzes (Bundesrat Drucksache 567/09), wurde am 19.6.2009 vom Bundesrat verabschiedet und sieht vor, dass die Beiträge zur Kranken- (abz. 4% geänderter § 10 Abs. 1, Nr. 3a EStG) und Pflegeversicherung ab 2010 voll steuerlich absetzbar sind, soweit sie die Grundversorgung sichern (auch für die StKl V und VI). Auch andere Krankenversicherungs- und Pflegebeiträge können berücksichtigt werden, wenn sie zusammen mit dem Grundversorgungsbeitrag die Summe von 1.900 € (bisher 1.500 €) für Arbeitnehmer und 2.800 € (bisher 2.400 €) für Selbständige pro Jahr nicht überschreiten (Ehepaare weiterhin 3000 €). Dies soll besonders Arbeitnehmern mit niedrigen Einkommen zugute kommen. Die aufgrund des Bürgerentlastungs-gesetzes für 2010 beschlossenen Änderungen wurden in den Text der entsprechenden §§ eingefügt. Diese geänderten, ab 2010 geltenden §§ sind zufinden unter §§ 10-10c EStG (ab 2010) bzw § 39b EStG (ab 2010). Informationen über die sich daraus ergebende Vorsorgepauschale ab 2010 sind zu finden unter Vorsorgepauschale 2010.

Jahressteuergesetz 2009 (Faktorverfahren anstelle Steuerklassenkombination III/V ab 2010)

Im Bundesgesetzblatt Jahrgang 2008 Teil I Nr. 63, vom 24. Dezember 2008 wurde das verabschiedete Jahressteuergesetz 2009 veröffentlich. Dabei auch der neue §39f EStG, der ein Faktorverfahren bei Ehegatten ab 2010 statt der Lohnsteuerklassenkombination III/V vorsieht. Das optionale Faktorverfahren kann auf Antrag beider Ehegatten berücksichtigt werden. Ein nach diesen Vorgaben erstellte EXCEL-Mappe (mit Zellfunktionen) zur Berechnung diese Faktors ist zu finden unter faktorberechnung_2010.xls. Die entsprechende OpenOffice-Mappe unter faktorberechnung_2010.zip. Das BMF bietet einen Rechner zur Ermittlung des Ehegattenfaktors unter Faktorberechnung für gemeinsam veranlagte Ehepartner an. Dort wird auch berechnet, wie sich die Gehälter der Ehepartner steuerlich auswirken, wenn man die Kombination Steuerklasse III/V bzw. IV/IV (ohne Faktor) wählt.

Die Steuertarife 2010 wurden im Gesetz zur Sicherung von Beschäftigung und Stabilität (vom 2.3.2009) festgelegt.

Das Bundesarbeitsministerium hat in einem Entwurf inzwischen (13. September 2009) auch die ab 2010 gültigen Beitragsbemessungsgrenzen der Sozialversicherung bekannt gegeben. Die Beitragsbemessungsgrenze der Rentenversicherung erhöht sich auf 66.000 € (West) und 55.800 € (Ost) und der Krankenversicherung auf 45.000 €. Die Krankenversicherungspflichtgrenze beträgt dann 49.950 € (ab der ein Wechsel in die private Krankenversicherung möglich ist).

Das entsprechend dem Programmablaufplan 2010 erstellte Programm zur Lohnsteuerberechnung 2010 (JavaScript) mit Anzeige des Berechnungsweges berücksichtigt, dass die Höhe der Vorsorgepauschale vom geleisteten Kranken- und Pflegeversicherungsbeitrag abhängt. Dadurch ergeben sich 2010 unterschiedliche Lohnsteuerbeträge abhängig vom Krankenversicherungs- (normal oder erniedrigt) und Pflegeversicherungs-beitragssatz (erhöht bei Kinderlosen über 23jährigen bzw. in Sachsen). Ebenso ist die Berechnung mit dem ab 2010 auf Antrag mögliche Ehegatten-Faktorverfahren berücksichtigt. Die Entscheidung ist gefallen (Bundeskabinet, 23.10.09) Der Kinderfreibetrag wird 2010 auf 7.008 € erhöht (was aber nur den Solidaritätszuschlag und die Kirchensteuer beeinflußt).

Gesetzliche Grundlagen

Grundlage der BMF Programmablaufpläne der Lohnsteuerberechnung (ab 2005) sind u.a. das Alterseinkünftegesetz (AltEinkG) vom Juli 2004, durch das die §§ 10 und 10c EStG und dadurch auch die Berechnung der Vorsorgepauschale mit Gültigkeit ab 2005 geändert wurde. Durch das Bürgerentlastungsgesetz (Bundesratsbeschluss vom 19.6.2009) ändern sich die §§ 10 und 10c EStG (ab 2010) sowie § 39b EStG (ab 2010) aufs Neue (Berechnung der Vorsorgepauschale ab 2010). Schon 2005 wurden die Steuerfreibeträge bei Versorgungsbezügen (§ 19 EStG) - dafür gibt es ab 2005 zudem noch einen zusätzlichen Pauschbetrag (§ 9a EStG)- und beim Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG) neu geregelt. Der Einkommensteuertarif war seit 2005 unverändert (wurde nur für 2007 um die "Reichnsteuer" - 45% ab 250.000/500.000 € - ergänzt). Durch das Konjunkturpaket II (Bundesratsbeschluss vom 20.2.2009) wurden die Einkommensteuertarife von 2009 geändert und für 2010 festgelegt.

Sozialversicherung

Die Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge in der Gleitzone hat nach der Verordnung über die Berechnung, Zahlung, Weiterleitung, Abrechnung und Prüfung des Gesamtsozialversicherungsbeitrages zu erfolgen (§2 Berechnungsvorgang). Der GKV-Spitzenverband hat aber eine etwas abweichendes Berechnungsverfahren der Gesamtsozialversicherungsbeiträge in Gleitzonenfällen festgelegt (da §2 mißverständlich sei (?). Zur Berechnung des Krankenkassen- (und Pflegeversicherungs-) beitrags wird bei diesem Verfahren das errechnete sozialversicherungspflichtige Entgelt zum einen allein mit dem halben Kranken- (Pflege-)versicherungsbeitragssatz multipliziert, zum anderen mit der Summe aus halbem Beitragssatz plus Krankenkassen- (Pflegeversicherungs)zusatzbeitrag (0,9% bzw. 0,25%). Beide Werte werden gerundet und zusammegezählt und davon der Arbeitgeberanteil abgezogen.

Sozialversicherungspflicht von Einmalzahlungen : Bei der Berechnung des sozialversicherungspflichtigen Anteils einer Einmalzahlung werden die anteiligen Bemessungsgrenzen zugrunde gelegt (SGB IV, §23a. Grundlage dafür sind die so genannten Sozialversicherungstage. Die jährlichen Beitragsbemessungsgrenzen werden durch 360 geteilt und anschließend mit der Anzahl der bereits angefallenen Sozialversicherungstage multipliziert. Die anteilige KV-Bemessungsgrenze für April 2010 ist z.B. 120/360 * 45.000 = 15.000 Euro. Bei einem Monatslohn von 3.500 Euro sind bei einer Einmalzahlung von 5.000 Euro dann 3.500 * 4 = 14.000 Euro entsprechend nur 1.000 Euro KV-beitragspflichtig (= Differenz zur anteiligen Bemessungsgrenze). Beitragsfreie Zeiten (z. B. während des Bezugs von Krankengeld) sowie Beschäftigungszeiten bei einem anderen Arbeitgeber werden zur Ermittlung der anteiligen Bemessungsgrenze nicht mitgezählt. Bei einer Einmalzahlung im Juni bei 19 Tagen Bezug von Krankengeld im April ergibt eine anteilige Bemessungsgrenze von 6 * 30 = 180 abz. 19 verbleiben 161 Sozialversicherungstage und eine anteilige KV-Bemessungsgrenze von 161/360 * 45.000 = 20.125 Euro.

Weiterbeschäftigung ab 65: Dabei werden werden 2 Fälle unterschieden:
1. die Beschäftigung wird weiter ausgeübt und keine Regelaltersrente bezogen: Die Sozialversicherungspflicht besteht weiterhin in allen Zweigen (KV/PV, RV und AV), das Lebensalter ist nicht relevant.
2. die Beschäftigung wird weiter ausgeübt und eine Regelaltersrente parallel bezogen: Gem. § 5 Abs. 4 Sechstes Sozialgesetzbuch (SGB VI) sind Bezieher einer Vollrente wegen Alters ab der Regelaltersgrenze in der gesetzlichen Rentenversicherung versicherungsfrei. Dem Beschäftigten werden keine Beiträge mehr einbehalten. Der Arbeitgeber hat jedoch weiterhin den Beitragsanteil des Arbeitsentgelts, das beitragspflichtig wäre, wenn der Beschäftigte versicherungspflichtig wäre, abzuführen, was jedoch ohne Auswirkungen auf die Rentenansprüche des Rentners ist.

Hinweis: die Drucksachen des Deutschen Bundestages sind eine aktuelle Information bei Fragen im Zusammenhang mit bevorstehenden Gesetzesänderungen. Bundestagsdrucksachen und Plenarprotokolle ab der 8. Wahlperiode (Beginn 14.12.1976) sind über das "Dokumentations- und Informationssystem für Parlamentarische Vorgänge" (DIP) zugänglich. Veröffentlichungen im Bundesanzeiger kann man unter BGBL finden. Beides sehr empfehlenswert!

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Lohnsteuertabellen bis 2016

Entsprechend des Programmablaufplan für 2016 (vom 11.11.2015) wurde die bestehende Lohnsteuertabellen-Programme um die Berechnung für 2016 erweitert.

Lohnsteuertabellen ab 2010

Zu den Programmablaufplänen zur Erstellung von Lohnsteuertabellen ab 2010 ist anzumerken: der Beitrag zur Basisversorgung bei der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung bzw. der Privatkrankenversicherung und den bei der Pflegeversicherung unterschiedlichen Beitragssätzen, die alle bei der Berechnung der Vorsorgepauschale zu berücksichtigen sind, hat zu einem Programmablaufplan geführt, der neben der besonderen Tabelle die allgemeine Tabelle in die für Ost und West trennt (unterschiedlichen Bemessungsgrenzen der Rentenversicherung), für Ost dann nochmals speziell für Sachsen (abweichender Pflegeversicherungssatz) zwei weitere eigene Tabelle notwendig macht (allgemeine und besondere) und schließlich für Privatversicherte zur Angabe der Mindestvorsorgepauschale (BVPS) und des "typisierten Arbeitgeberzuschusses" (TAGZ) zwei extra Felder für die notwendige Nebenrechnung benötigt. Etwas verwirrend ist, dass bei PKV=1 nicht darauf hingewiesen wird, dass dieser Fall nur zu wählen ist, wenn der Beschäftige zwar privat Krankenversichert ist, aber keinen Nachweis erbringt. Ob bei der Fülle der notwendigen Tabellen das Erstellen von Lohnsteuertabellen noch Sinn macht?

Algemeiner Hinweis zu den Lohnsteuertabellen

Durch den Wegfall der Einkommensteuer(stufen)tabellen ab 2004 gibt es auch kein Lohnsteuer(stufen)tabellen mehr. Damit kleinere Betriebe aber weiterhin den Lohnsteuerabzug mit Lohnsteuertabellen vornehmen können, aber auch weil bei Betrieben mit maschineller Lohnsteuerberechnung nach wie vor praktischer Bedarf besteht, im Einzelfall Steuerabzugsbeträge aus Tabellen ablesen zu können, wurde die Anwendung von Lohnsteuer(annäherungs)tabellen durch den Gesetzgeber auch zukünftig zugelassen (§ 51 Abs. 4 Nr. 1a EStG i.d.F. des StSenkG). Ab dem Jahr 2004 stellen die Lohnsteuertabellen aber nur noch eine ergänzende Alternative zur maschinellen Lohnsteuerberechnung nach dem stufenlosen Formeltarif dar. Damit die Steuerabzugsbeträge der Lohnsteuertabellen nach wie vor amtlichen Charakter haben, hat das Bundesfinanzministerium neben dem Programmablaufplan für die maschinelle Lohnsteuerermittlung einen weiteren Programmablaufplan für die Erstellung von Lohnsteuertabellen zu veröffentlichen. Dadurch ist sichergestellt, dass ab 2004 auch die manuelle Lohnsteuerberechnung weiterhin nach einheitlichen Lohnsteuertabellen durchgeführt werden kann (§ 52 Abs. 59c EStG i.d.F. des Flutopfersolidaritätsgesetzes). Zur Erstellung der Lohnsteuertabellen ab 2004 wird die Jahreslohnsteuer jeweils aus dem höchsten Wert eines 36 Euro-Tabellenschrittes ermittelt. Dadurch ergibt sich zwischen Einzelwertberechnung und Tabellenwert eine umso größere Differenz, je weiter der Lohn vom Tabellenschrittendwert abweicht. Bei einer Monatslohntabelle in 3 Euro-Schritten (entsprechend einer 36-Euro-Schritt-Jahreslohntabelle) und der Steuerhöchstbelastung von 47,4% sind dies entsprechend maximal ca. 1,40 Euro zu viel Steuer, die sich durch die Tabelle ergeben.

Bestimmungen zur Durchführung des Lohnsteuerabzugs

Die Bestimmungen zur Durchführung des Lohnsteuerabzugs für 2000 findet man unter § 38 c EStG. 2001 ist dieser § 38 c weggefallen. Die entsprechenden Angaben sind 2001 in den § 39 b (2001) EStG aufgenommen. Die Fassung für 2002 findet man unter § 39 b (2002). Die ab 2005 geltenden Einkommensteuertarife und Lohnsteuerbestimmungen sind in § 52 (Anwendungsvorschriften) des Einkommensteuergesetzes festgelegt. (Bei der Lohnsteuer vor allem die Berechnungswerte für Steuerklasse VI). Die entsprechend ab 2005 geänderte Fassung des § 39b ist aufrufbar unter § 39b (ab 2005). Diese Fassung wurde inzwischen um den durch das Steueränderungsgesetz 2007 ab 2007 geänderte Steuertarif (45%) für Steuerklasse V und VI bei Einkommen über 200.000 Euro ergänzt. Die neue ab 2008 geltende Fassung schließlich ist aufrufbar unter § 39b EStG (ab 2008) bzw. die ab 2010 unter § 39b EStG (ab 2010).

Neu 2008: Durch das Jahressteuergesetz 2008 wurde §10 c Abs.3 EStG geändert, sodass Gesellschafter/ Geschäftsführer mit Versorgungszusage zukünftig auch nur die gekürzte Vorsorgepauschale zusteht aber mit Günstigerprüfung nach dem alten §10c (gilt nur für 2008 und 2009).

Die Lohnsteuer-Richtlinien "enthalten im Interesse einer einheitlichen Anwendung des Lohnsteuerrechts durch die Finanzbehörden Erläuterungen der Rechtslage, Weisungen zur Auslegung des Einkommensteuergesetzes ..." Die Lohnsteuer-Richtlinien 2011 (LStR 2011) sind aufzurufen unter Lohnsteuer-Richtlinien 2011 (LStR2011) (HTML-Datei, 450 kB) "und anzuwenden beim Steuerabzug vom Arbeitslohn für die Lohnzahlungszeiträume, die nach dem 31.12.2010 enden". Die Lohnsteuer-Richtlinien 2008 (LStR 2008) sind unter LStR 2008 (HTML-Datei, 480 kB), die Lohnsteuer-Richtlinen von 2005 (LStR 2005) unter LStR2005, sowie die von 2001 unter LStR2001 aufzurufen.

Zur Steuerberechnung notwendig sind auch die Kirchensteuerhebesätze der einzelnen Bundesländer ( Umfassende Informationen zur Kirchensteuer findet man unter Kirchensteuergesetze der Länder) sowie das Solidaritätszuschlaggesetz.

Steuerklassenwahl bei Arbeitnehmer-Ehegatten

Ehegatten, die beide unbeschränkt steuerpflichtig sind, nicht dauernd getrennt leben und beide Arbeitslohn beziehen, können für den Lohnsteuerabzug wählen, ob sie beide in die Steuerklasse IV eingeordnet werden wollen oder ob einer von ihnen nach (der günstigeren) Steuerklasse III und der andere nach Steuerklasse V besteuert werden will (weitere Informationen siehe z.B. Wahl der günstigsten Steuerklassen-Kombination (Merkblatt für 2011 vom BMF). Für die Steuerklassenwahl 2012 findet man ein ausführliches Merkblatt des BMF unter Ehegatten-Steuerklassenwahl 2012.

Durch entsprechende Vergleichsrechner im Internet bestärkt glaubt mancher, dass Ehepaare durch die richtige Steuerklassenkombination Steuern sparen können. Dem ist mitnichten so. Arbeitnehmer mit StKl IV oder V sind verpflichtet, zum Jahresende eine Einkommensteuererklärung abzugeben. Die "optimalste" d.h. steuergünstigste Kombination führt dann nicht selten zu Steuernachzahlungen und (was auch vergessen wird) ebenso zu Steuervorauszahlungen, wobei man sich dann damit trösten kann, dass man so zumindest einen Zinsgewinn hatte (natürlich nur dann, wenn man so klug war, einen der nicht abgeführten Steuer entsprechenden Betrag auf die hohe Kante zu legen). Bei nicht so optimaler Kombination gibt's Steuern zurück, was immer erfreulich ist (auch wenn man es erwartet hat).

Anders ist es, wenn ein Ehepartner in naher Zukunft Einkommens- bzw. Lohnersatzleistungen (Arbeitslosengeld, Elterngeld usw.) beziehen wird. Da diese sich nach dem Nettoeinkommen richten, ist hier immer die StKl III für diesen Ehepartner von Vorteil. Wenn dem Hauptverdiener aber die Arbeitslosigkeit droht, sollte man auf alle Fälle erst rechnen, bevor man die Steuerklasse III auf die Ehepartnerin ändert, um ein höheres Elterngeld zu erhalten. Die Steuerklassenkombination kann bis zum 30.11. eines laufenden Jahres noch geändert werden. Die Meinung der Bundesrichtlinie, dass ein solcher "Steuerklassentrick" zu irgnorieren und die Eltern so zu stellen seien, als hätten sie Ihre Kombination nicht geändert, hat das Sozialgericht Dortmund in zwei Fällen eine Absage erteilt (AZ.: S 11 EG 8/07; S 11 EG 40/07)

Faktorenverfahren für Ehegatten ab 2010: Um die Probleme der Kombination Steuerklasse III/V zu mildern (während des Jahres deutlich höhere Steuerbelastung der Steuerklasse V), hat der Gestzgeber ab 2010 die Möglichkeit des Faktorenverfahrens bei Ehegatten für die Steuerklassenkombination IV/IV geschaffen. Der Faktor, der vom Finanzamt ermittelt wird und mit dem das Einkommen des beiden Ehepartner multipliziert wird (liegt immer unter 1), führt zu einer gerechteren Belastung während des Jahres. Aber auch bei diesem Verfahren muß eine Einkommensteuererklärung abgegeben werden. Die wirkliche Steuerbelastung bleibt also unverändert. Bei zu erwartenden Lohnersatzleistungen, die nach der Höhe des Nettolohns gewährt werden, ist dieses Faktorverfahren auch nachteilig.

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Berechnungsformel der Einkommensteuer

Programmablaufplan zur Lohnsteuerberechnung 2016 wurde am 11.11.2015 veröffentlicht. Dieser wurde im EXCEL Arbeitsblatt ekstexcel.xls als Zellfunktion zur Berechnung der Einkommensteuer 2016 eingefügt.

Die Berechnungsformel der Einkommensteuer ist in § 32 a Einkommensteuergesetz festgelegt. Die Fassung des Jahres 2000 ist unter § 32 a (2000) zu finden, die für 2001 unter § 32 a (2001), für 2002/03 unter § 32 a (2002) und für 2004 unter § 32 a (2004). Die für 2005 geltende, die unverändert auch für 2006 übernommen wurde, unter § 52 EStG Abs. 41. Die Berechnungsformel für 2007/2009 siehe unter §32a(2007).

Alle Steuertarife seit 1958 findet man unter Einkommensteuertarife seit 1958 (Quelle Bundesfinanzministerium). Die nur für 2007 eingeführte § 32c ESt, Tarifbegrenzung bei Gewinneinkünften,(Steueränderungsgesetz 2007, BGBl Teil 1, Nr. 35, vom 24.7.2006) legt fest, dass für die Gewinnen, die nach § 2 Abs. 1 Nr. 1 bis 3 ermittelt und mit 45% besteuert wurden, wieder eine 3%tige Entlastung abgezogen wird (gilt nur für 2007).

Herleitung der Einkommensteuertarifformeln am Beispiel 2009
Die Tarifformel von 2007/2008 rechnete von 7.665 bis 12.739 €: ESt = (883,74 x Y + 1500) x Y . Y ist dabei 1/10.000stel der Abstände der beiden Eckwerte, d.h. von 12.740 - 7.665 = 5075 und dann ab 12.740 € ESt = 228,74 x Z + 2 397) x Z + 989 . Hier gilt für Z und den 2. Tarifbereich das gleiche wie für Y und den ersten Tarifbereich.
Der Ausdruck 1500 x Y in der ersten Formel enstspricht einer Fläche bzw. der Steuer für das Einkommen Y wenn der Steuersatz konstant 15% wäre. Da der Bereich von 7.665 bis 12.739 € geht, ergibt sich für diese Fläche 12.740 - 7.665 = 5.075 € x 15% = 761,25 €. Zusätzlich kommt der progressive Teil (der jetzt kalte Progression heißt. Früher hieß es gerechte bzw. nur Progression - inzwischen ist aber schon viel des Wahlklientels in diesem Bereich, sodaß eine Bezeichnungsänderung opportun erscheint). Hier steigt die Steuerbelastung linear von 15% auf 23,95%, d.h. um 8,97% an. (Die beiden Prozentsätze ergeben sich aus den beiden hervorgehobenen Therms der beiden genannten Tarifberechnungsformeln). Wenn man für diesen Bereich zunächst einmal keinen kontinuierlichen Anstieg des Steuersatzes sondern den Endwert 8,97% einsetzt, ergäbe sich bei 12.740 € eine Steuer von 5075 x 8,97% = 455,23. Da man aber keine Fläche eines Rechteckes sondern auf Grund des kontinuierlichen Anstiegs die Fläche eines rechtwinkligen Dreiecks berechnen muß, braucht man diese Wert nur halbieren, sodaß die Gesamtsteuerbelastung des progressiven Teils der 1. Formel sich ergibt zu 455,23/2 = 227,62. Mit beiden gefundenen Werten ergibt sich gerundet eine Steuerbelastung von 761,25 + 227,61 = 989 €. Zur Verdeutlichung soll folgende Grafik dienen:

Da 2009 der Eingangssteuersatz auf 14% erniedrigt und der Freibetrag zunächst auf 7.834, erhöht wurde sowie die übrigen Tarifeckwerte ebenfalls zum 1.1.2009 rückwirkend um 400 Euro nach rechts verschoben wurden (d.h. von 12.739 auf 13.139 und von 52.151 auf 52.551 €), ergibt sich entsprechend für den ersten Steuertarifbereich (von 7.835 bis 13.139 €):
14% x (13.140 - 7.835 = 5.305 €) = 742,70 € und bei der Gesamtzunahme von 9,97% dann (x 5.305/2) = 264,45 €. Zusammen sind dies gerundet 1007 € für den ersten Tarifbereich.
Beim zweiten Tarifbereich (von 13.140 bis 52.551 €) ergibt sich entsprechend: 23,97% x (52.551 - 13.140 = 39.411) = 9.446,81 € (für den Rechteckteil) und (42 - 23,97 =) 18,03% x 39.411/2 = 3.552,90 € für den Dreiecksteil, und damit 9.446,81 + 3.552,90 = (gerundet) 13.000 € Steuer für diesen Bereich. Bis 52.551 € ergeben sich somit Steuern von 1007 € (für 13.140 €) + 13.000 € (für weitere 39.411 €), d.h. insgesamt 14.007 € für ein Einkommen von 52.551 €
Nun zur Berechnung des (Steigungs)faktors des 1. Tarifbereiches: Da 2009 wie oben berechnet der Therm y² mal einem Wert x = (5.305*9,97%/2= 528,9085/2= ) 264,4542 ergeben muß, ist dieser Wert entsprechend 264,4542 /0.5305x0.5305 = (939,679 gerundet=) 939,68. Da der 2. Bereich nur verschoben wird, ändert sich hier der Faktor nicht.
Da neben dem errechneten Faktor die Steuer des Tarifbereiches wie schon erwähnt bei den folgenden Formeln berücksichtigt werden muß (farblich angezeigt), lauten die neuen Tarifformeln für 2009 dann:

bis 7.834 € (Grundfreibetrag): 0

von 7 835 bis 13 139 € ESt = (939,68 x Y + 1400) x Y

Y = (zvE - 7 834) / 10 000

von 13 140 bis 52 551 €: ESt = (228,74 x Z + 2 397) x Z + 1007

Z = (zvE - 13 139) / 10 000

und von 52 552 Euro bis 250 400 €: ESt = 0,42 × zvE - 8 064

ab 250 401 €: ESt = 0,45 × zvE - 15 576

Die in der 3. und 4. Tarifbereichsformel vorkommenden Subtrahenden ergeben sich einfach dadurch, dass statt z.B. für 100.000 zu rechnen: Steuer für 52.552 (=14.007 s.o.) + 0,42 * (100.000 - 52.552 =) 47.448 (=19.928) damit Steuer = 33.935 €, man 0.42 x 100.000 rechnet und dann die bis 52.552 € dadurch zuviel berechnete Steuer, d.h. 8.064 € davon abzieht. Bei über 250.400 € sind es zusätzlich 3% = 250.401*.03=7.512, insgesamt ist deshalb dann ein Subtrahend von 8.064 + 7.512 = 15.576 € notwendig.
Zur mathematischen Ableitung siehe auch http://de.wikipedia.org/wiki/Einkommensteuer_(Deutschland)
In Zellfunktionen umgesetzt finden sich die Tarifformeln von 2004 bis 2014 im EXCEL Arbeitsblatt ekstexcel.xls. Eine mit Zellfunktionen erstellte Vergleichstabelle der Einkommensteuerbelastung 2013 zu der von 2010/2012 findet man unter ekst2013zu2010.xls. Ebenso ekst2008zu2009.xls

Grenzsteuerbelastung:

Mit Grenzsteuerbelastung bezeichnet man die Steuerbelastung der letzten Euro eines Einkommens. Mathematisch ist Sie die 1. Ableitung d.h. die Steigung (in jedem Punkt) der Steuertarifkurve. Bei der Steuertarifformel (der letzten Jahre) ist die 1. Ableitung recht einfach zu berechnen:
y² wird 2*y, Konstante*y wird Konstante und alle Konstanten fallen weg.
Beispiel: 100*y² + 50*y + 1000 wird 2*100*y + 50
für (939,68 x Y + 1400) x Y bzw. ausgerechnet: 939,68y² + 1400y
ist 2009 die 1. Ableitung für den Bereich von 7 835 bis 13 139 € also:
2*939,68*y + 1.400 bzw. 1.879,36*(zvE - 7 834) / 10 000 + 1.400
und für den Bereich 13 140 bis 52 551 € ((228,74 x Z + 2 397) x Z + 1007):
457,48 * (zvE - 13 139) / 10 000 + 2.397

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Steuererklärung:
Inzwischen ist zwar das ELSTER-Verfahren für die Einkommensteuererklärung standard, vor allem weil man nach Ausfüllen der Formulare direkt die Einkommensteuer ausrechnen lassen kann (Rechner-Icon), was z.B. für die verschieden besteuerten Rentenbezüge (Anlage R) sonst nirgendwo zu finden ist. Die Steuererklärungs-vordrucke, die in einem neuen Format vom BMF im Formularcenter zur Verfügung gestellt werden (seit 2006), sind aber immer noch hilfreich besonders wenn es um Formblätter geht, die das ELSTER-Programm (mit 52 MB, die herundergeladen werden müssen) noch nicht zur Verfügung stellt oder wenn man sowieso Belege mit einreichen muß. Die Daten werden in die aufgerufene Steuerklärungsform-Maske eingetragen (ähnlich wie bei den früheren PDF-Dateien) und am Ende (oder auch zwischendurch) durch Aktivierung des Disketten-XML-Icons (oben in der Menueleiste) entsprechend als XML-Datei kreiert. Diese kann dann (auf dem eigenen PC) abgespeichert und auch (mit Text-Editor) angesehen werden. Zum weiteren Ausfüllen nach einer Unterbrechung muss zunächst im Internet die Startseite des Formular-Management-Systems wieder aufgerufen und dort der Link XML-Daten hochladen aktiviert werden. Den Link kann man leider nicht als Favorit speichern, man muß also immer erst die Startseite wieder aufrufen, wenn man neu online geht, denn das Ausfüllen kann nur online erfolgen. Mit dem Durchsuchen-Befehl wird dann die (auf dem eigenen PC) gespeicherte XML-Datei wieder in das Formular-Management-System geladen (wobei der entsprechende Vordruck wieder aufgerufen wird). Beim Ausdruck-Befehl und Bestätigung "Datei anzeigen" wird eine PDF-Datei erzeugt, die man dann ausdrucken bzw. auch speichern kann. Eine genauere Erklärung findet man unter Kurzanleitung beim BMF.

Damit die Werte der XML-Dateien aus z.B. 2011 in die Formblätter von z.B. 2012 übernommen werden, müssen diese in der <form>-Zeile wie folgt ergänzt werden (XML-Datei in einen Text-Editor laden, notwendige Ergänzung in rot):<form>catalog://A-Z/steuern/est/est12/034037_12</form> (Beispiel Mantelbogen). Zudem müssen alle Zeilen gelöscht werden, in denen 'false' angegeben ist (z.B. <element id="k3">false</element>)Wenn die so geänderte Datei hochgeladen wird, erfolgen die Einträge in das entsprechende Formblatt von 2012. Werte, die sich gegenüber 2011 geändert haben, kann man dann überschreiben.

Die Formulare können auch mit dem Formularpaket-Herunterladen-Icon (das Icon links neben Rollstuhl Icon) im Dateiformat *.ffwp auf den eigenen PC heruntergeladen und mit dem FormsForWeb® Filler, den die Fa. Lucom kostenlos als Download (5,6 MB) anbietet, offline ausgefüllt bzw. bearbeitet und ausgedruckt werden. Die Daten der XML-Datei aus 2011 kann man mit Datensatz_Daten importieren in das Formular 2012 übernehmen. Für 2011 mit Datensatz_Daten exportieren läßt sich eine XML-Datei erzeugen, die man dann nächstes Jahr in das Formblatt 2012 entsprechend wieder importieren kann (Hinweis: Wenn man diese XML-Datei in Formularcenter hochladen will, muss <form>-Zeile in XML-Datei geändert werden. Siehe oben!). Eine pdf-Datei läßt sich mit dem Programm nicht erstellen.

Steuergesetze
Alle wichtigen Steuergesetze findet man bei der juris GmbH, Saarbrücken, die zusammen mit dem Bundesministerium der Justiz dieses Projekt durchführt und unter Gesetzestexte im Internet bereit stellt. Neben den wichtigsten Steuergesetzen finden sich dort auch eine Vielzahl anderer Gesetze. Veröffentlichungen zu den Steuerarten und andere Verordnungen zum Herunterladen sind auch beim Bundesfinanzministerium abrufbar.

Entscheidungen des Bundesfinanzhofs (BFH)
Der Bundesfinanzhof veröffentlicht jeden Mittwoch auf seiner Internetseite die neuen, zur Veröffentlichung in der amtlichen Entscheidungssammlung BFHE bestimmten Entscheidungen im Volltext. Daneben können auch ältere Entscheidungen recherchiert werden. Die aktuell beim Bundesfinanzhof anhängigen Verfahren können in der Online-Datenbank des Bundesfinanzhofs abgefragt werden. Die Datenbank enthält auch die beim Bundesverfassungsgericht (BVerfG), beim Gerichtshof der Europäischen Gemeinschaften (EuGH) und beim Gericht erster Instanz der Europäischen Gemeinschaften (EuG) anhängigen Verfahren, soweit sie für die Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs in Steuer- und Zollsachen relevant sind.

Einkommensteuerberechnungsprogramme

Für 1999 hatte ich ein kleines Steuerberechnungsprogramm in BASIC geschrieben, das die Einkommensteuer nach Grund- und Splittingtarif sowie die Lohnsteuer nach Steuerklasse VI errechnet. Dies und Erklärungen zur BASIC-Programmierung und auch zur Steuerklärung 99 findet man jetzt unter sbasic99.htm

Für 2000 wurde von mir ein Java-Steuerberechnungsprogramm von Klaus Goeb aus dem Jahre 1996/97, das er nicht mehr fortschrrieb, entsprechend meinen Bedürfnissen (Berechnung nach Grund- und Splittingtarif sowie Steuerklasse VI) ergänzt. Das Programm läßt sich unter steutab.htm starten bzw. gepackt als steutab.zip (mit den beiden .class-Dateien sowie den entsprechenden Quellcode-Dateien) herunterladen und berechnet für den eingegebenen Betrag jeweils auch den mittleren sowie den Grenzsteuersatz (für die letzten DM 1.000).

Mit dem schon oben erwähnten Java-Script Steuerberechnungsprogramm von Slaven Rezic (von 96), das wegen seiner Kürze beeindruckt, wurde das Programm zur Berechnung der Einkommensteuern für die Jahre von 1999 bis 2016 (gegenüber 2005/2006 um die "Reichensteuer") ergänzt. Dies kann man aufrufen unter

Einkommensteuerberechnung 1999 bis 2016 (31 kB)

Dieses Programm berücksichtigt auch, wenn gleichzeitig Einkommensersatzleistungen mit Progressionsvorbehalt vorliegen sowie außerordentliche Erträge z.B. für die Vergütung mehrjähriger Tätigkeit, bei denen nach der Fünftelregelung die Einkommensteuer berechnet wird bzw. (neu!) auch nach der 56% Regel (wenn eine Betriebsaufgabe vorliegt). Völlig überarbeitet wurde die Prüfung, ob die Beanspruchung eines Kinderfreibetrags günstiger ist als das Kindergeld (Günstigerprüfung)

Das gleiche Einkommensteuerberechnungsprogramm ist auch als pdf-Datei mit integriertem JavaScript-Einkommensteuerberechnungs-Programm verfügbar unter

Einkommensteuerberechnung 1999 bis 2016 im PDF-Format (160 kB).

Für die mit etwas Ahnung über Excel-Zell-Programmierung ist eine Anleitung zum Erstellen der Zellfunktion zur Berechnung der Einkommensteuer 2004 (bzw. inzwischen auch 2005/2006 und 2007/2009) gedacht.

Anleitung zum Erstellen einer Zellfunktion für EXCEL zur Berechnung der Einkommensteuer (2004 bis 2016)

Auf dieser Seite wird (hoffentlich verständlich) aufgezeigt, wie die Formel aufgebaut ist, sodaß man sie selbständig für zukünftige Jahre aus dem dann gültigen Gesetzestext ableiten kann. Faule können die fertige Formel natürlich auch so in ihre Arbeitsmappe kopieren und nutzen.

Programme zum Erstellen von Lohnsteuertabellen

Entsprechend dem Programmablaufplan zur Erstellung von Lohnsteuertabellen 2016 wurden die Lohnsteuertabellen-Programme um 2016 erweitert.

Veranlasst durch die Tatsache, dass nicht jeder Browser JavaScript zur Erstellung von Lohnsteuertabellen in gleichem Maße akzeptiert (beim Google-Browser läßt die Tabelle sich z.B. nicht ausdrucken), wurden die Programme in PHP-Sprache transferiert und serverseitig abgelegt. Dadurch sind die erstellten Seiten nicht nur sofort ausdruckbar, sondern können auch ohne Umweg über den Quelltextaufruf direkt gespeichert werden. Aufzurufen sind die PHP-Programme unter PHP-Programm zum Erstellen von Lohnsteuer-Tabellen für 2000-2009

Auswählen kann man wahlweise die Erstellung von Tages-, Wochen-, Monats- und Jahres-Lohnsteuertabellen von einer bis zu allen 6 Steuerklassen mit 0.5 bis 4.0 Kinderfreibeträgen. Die Tabellen können als Allgemeine oder als Besondere Lohnsteuertabellen erstellt werden.

Mit Hilfe des PDF-Generators fpdf.php wurde das PHP-Programm so ergänzt, dass man die Lohnsteuertabellen im PDF-Format erstellen kann. Zu finden unter Das Programm zum Erstellen von Lohnsteuertabellen 2005-2009 im PDF-Format ist auch noch aufrufbar.

Das Java-Script Programm zur Erstellung von wahlweise Tages-, Wochen-, Monats- und Jahres-Lohnsteuertabellen für die Jahre 2000 bis 2009 (nicht um 2010 ergänzt) ist zu finden unter Lohnsteuer-Tabellen für 2000-2009 (24 kB)

Für MS EXCEL-Programm-Besitzer: Die mit den Programmen erstellten und als HTML-Dateien abgespeicherten Einkommen- und Lohnsteuertabellen (sollten nicht zu groß sein) kann man in EXCEL (ab 97) laden (HTML-Dateityp auswählen), entsprechend seinen Wünschen verändern und dann wieder in einer (auch anderen Dateiform) abspeichern (Wichtig: Nach den Zahlen können Leerstellen sein, die entfernt werden müssen, da EXCEL die Zelle sonst als Text interpretiert).

Die Download-Seite von als .zip-Dateien gepackten und ungepackten EXCEL-Arbeitsmappen mit einem EXCEL-Makro (bzw. für ab 2010 auch OpenOffice-Makro) zur Lohnsteuerberechnung 2004-2016, mit denen DINA4-seitenweise die Allgemeine bzw. die Besondere (wählbar) Lohnsteuertabellen erstellt und ausgedruckt werden können, sind unter

Lohnsteuertabellen 2004 bis 2016 mit EXCEL/OpenOffice-Makro erstellen zu finden.

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Empfehlenswerte Links (nur FREEWARE-Programme)

Statistik

- über die Häufigkeit der Aufrufe siehe unter linkprint.cgi

Links auf Lohnsteuerberechnungsprogramme nur bis 2009 sind grau eingefärbt.

Lohnsteuerberechnung

Berechnung der Lohn- und Einkommensteuer (bis 2015) in JavaScript

1. Bei der Akademischen Arbeitsgemeinschaft ist ein Lohnsteuerrechner für 2014 in JavaScript aufzurufen unter Lohnsteuerrechner 2014. Um das Programm off-line nutzen zu können, benötigt man noch die als Bilddatei getarnte Programm-Datei 'akadjsf3.gif' (aus dem Cache in einen Unterordner 'Interakt' laden). Der Quelltext ist verschlüsselt. Um ihn lesbar zu machen, muss man den Befehl fenster=window.open() an den Anfang des Scripts setzen und am Scriptende den Ausgabebefehl mit fenster.document.write(t) ergänzen. Bei dem dann erzeugten Fenster dieses Procedere wiederholen. Programm folgt dem PAP des BMF.

2. Norbert Heydorn hat neben dem Programm zur Berechnung der Einkommensteuer bis 2015 (zu finden unter http://www.n-heydorn.de/steuer.html) (mit Berücksichtigung einkommensmindernde Faktoren wie Ausbildungsfreibetrag, Abschreibungen, Sonderausgaben usw.) weiterhin auch einen Gehaltsrechner in JavaScript für die Jahre 2010 bis 2015 erstellt, der z.B. auch gleich das mögliche Arbeitslosengeld für den eingegebenen Lohn errechnet.

Lohnsteuerberechnung 1999 bis 2015 (in Java)

1. Unter http://www.simtax.de/ ist ein Lohnsteuerprogramm bis 2015 aufrufbar mit umfangreicher Berücksichtigung vieler Besonderheiten (z.B. Einmalzahlungen (gesondertes Programm), Pflegeversicherung in Sachsen, Steuerklassenwahl bei Doppelverdienern (eigenes Programm) usw.). Die Sozialversicherungssätze sind frei wählbar. Das Ergebnis kann man ausdrucken. Es wird auch die Möglichkeit des Abspeicherns der eigenen Merkmale geboten.

2. Bei Wolfgang Herberger findet man einen Gehalts-Rechner (Jahre 2004 bis 2015). Minijobs-, Gleitzonen- und Geringverdienerregelungen werden nicht berücksichtigt. Ebenso bleiben steuerfreie und nach anderen Regeln versteuerte Gehaltsbestandteile außer Ansatz wie Versorgungsbezüge, Abfindungen oder die Abgeltung für eine mehrjährige Tätigkeit.

3. Unter www.lohn1.de/ findet man die Links zu zwei Java-Applets von Otto Geller zur Berechnung der Lohnsteuer bis 2014 mit gleicher Auswahl (Tages-, Wochen-, Monats- und Jahreslohnsteuer, Freibetrag, Kirchensteuerwahl usw.). Ein Programm errechnet aus einem vorgegeben Brutto- das Nettogehalt, das andere aus dem vorgegeben Netto- das notwenige Bruttogehalt.

4. Seit 1997 bietet K. Gotthardt unter www.kgo.de sein inzwischen auf den neusten Stand gebrachtes Lohnsteuerberechnungsprogramm für 1997 bis 2015 in Java mit Downloadmöglichkeit zur off-line Nutzung. Piffig ist bei dem Programm, daß die Wahl des Bundeslandes direkt sowohl die länderspezifischen Kirchensteuersätze als auch die Bemessungsgrenzen der Sozialversicherung (Ost/West) sowie den erhöhten Pflegeversicherungsanteil für Sachsen berücksichtigt (haben inzwischen viele Programme nachgemacht). Da die Bemessungsgrenze der Sozialversicherung aber vom Arbeitsort, die Kirchensteuer dagegen vom Wohnort abhängt, muß die Kirchensteuer doch besser gesondert wählbar sein, wenn auch bei den meisten Pendlern (bes. West-/Ostberlin) kein Unterschied im Kirchensteuersatz besteht und nur für die aus und nach Bayern und Baden-Württemberg der Kirchensteuersatz 8% wählbar sein muß. Das Ergebnis der Berechnung läßt sich ausdrucken. Das Programm in neuem Layout findet sich unter www.gehalt24.de, wobei man auch das gepackte Java-Programm alleine unter steuer.jar herunterladen und dies dann direkt starten kann.

Berechnung der Gesamtsteuer (mit Lohnsteuer) bis 2015 in JavaScript

Bei Albert Bünger findet sich ein Lohn- und Einkommensteuer-Berechnungsprogramm, bei dem Einnahmen z.B. aus Gewerbebetrieb, Brutto-Arbeitslohn, Leibrente (mit Angabe des Ertragsanteils) sowie Einkünfte mit Progressionsvorbehalt (z. B. Arbeitslosenunterstützung oder jetzt neu Elterngeld) und auch Vergütung für mehrjährige Tätigkeit (z.B. Lohnzahlung für mehrere Jahre bei vorzeitiger Entlassung) gleichzeitig berücksichtigt werden. (Diese Berechnung ist z.B. interessant, wenn man noch mehrere Monate gearbeitet hat, dann entlassen wurde mit einer Abfindung und noch Arbeitlosengeld erhalten hat). Weiterhin berücksichtigt werden z.B. auch Miet- sowie Zinseinkünfte und auch Versorgungsbezüge. Die Berechnung kann für einzelne oder auch gleichzeitig für mehrere/alle dieser Einkunftsarten durchgeführt werden. Ebenso werden die Beträge der berücksichtigten Pauschalen angezeigt (Kinderfreibetrag, Haushaltsfreibetrag usw.)

Lohnsteuerprogramme (bis) (2015) für Windows

1. Neu ims Internet gestellt hat Franz Beer sein Lohnprogramm für 2015 Perfect Lohn und Gehalt (3,5 MB). Damit läßt sich eine Lohnbuchhaltung für mehrere Personen bewerkstelligen.

2. Bei der Rosebrock Software läßt sich ein Lohnsteuer-Tool (1,7 MB) als exe-Datei herunterladen, die nicht installiert, sondern direkt gestartet werden kann. Mit dem Programm lassen sich Lohnberechnungen bis 2015 durchführen, inkl. Mini-Jobs, Niedriglohn-Jobs, Brutto => Netto- und Netto => Brutto-Berechnungen, sowie Einmalzahlungen, Direktversicherung und Ehegattenvergleichsberechnung und jetzt auch KUG-Berechnung.

3. Stefan Kuhlins bietet auf seinen Seiten das Lohnsteuerberechnungsprogramm für 2008 (beta-Version) der Akademischen Arbeitsgemeinschaft Verlagsgesellschaft zum downloaden an (983 kB). Bei diesem Programm werden die Sozialversicherungsbeträge nicht berücksichtigt. In einer eigenen Maske können Einmalbezüge, Versorgungsbezüge und Jahresfreibetrag angegeben werden. Angaben erfolgen in DM und Euro. Das Ergebnis läßt sich ausdrucken.

4. Bei Rüdiger Döring ist ein Lohnsteuerprogramm, das man auf der Downloadseite http://home.arcor.de/ruediger.doering/ findet (1,2 MB). Es berechnet die Lohnsteuer ab 1996 bis 2015 und berücksichtigt auch Einmalbezüge.

5. Auf der Downloadseite http://www.szl.de/down.htm lässt sicht die Xpert-Lohnsteuertabelle 2013 herunterladen. Das Programm berechnet Lohn- und Kirchensteuerbeträge sowie den Solidaritätszuschlag für 2014 unter Einbeziehung der Steuerklasse, der Anzahl der Kinderfreibeträge, ggf. eines Steuerfreibetrags, eines Versorgungsbezugs, des Kirchensteuersatzes, des entsprechenden Lohnzahlungszeitraums (Tag, Woche, Monat, Jahr) und des Altersfreibetrags (Achtung voreingestellt!!). Nach Bestätigung oder bei Feldwechsel erfolgt jeweils eine erneute Berechnung des Lohn-, Kirchensteuer- und Solidaritätszuschlagsbetrags in Abhängigkeit der in den weiteren Feldern gemachten Angaben.

Lohnsteuerprogramme (bis) 2015 als EXCEL-Mappen

1. Neben dem Programm für 2014 bietet Peter Farber sein Lohnsteuerberechnungsprogramm für 2015 in EXCEL zum Herunterladen an (dazu muß kein Passwort mehr angefordert werden). Das Programm ist nicht in VBA geschrieben sondern ausschließlich mit Zellfunktionen, was viele bevorzugen. Die Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge ist nicht enthalten.

2. Ins Internet gestellt wurde vom byTeam (Daniel Borgmann) inzwischen auch die EXCEL-Mappe mit dem Makro zur Berechnung der Lohnsteuer 2015 (Lohnsteuer-Prüftabellen), herunterladbar als gepackte zip-Datei von der Downloadseite www.byteam.de (127 kB). Das Makro in der EXCEL-Datei kann ohne Passwort aufgerufen werden (ALT+F11). Die einzelnen Unterprogramme des Makros folgen in ihrem Aufbau und Bezeichnung genau dem BMF Programmablaufplan (PAP) zur Berechnung der Lohnsteuer 2015. Ebenso werden Ein- und Ausgabeparameter sowie die inneren Felder wie im PAP bezeichnet. Mit diesem Makro lässt sich deshalb sehr gut der (für den Neuling etwas schwierigen) Darstellung des BMF-Programmablaufplanes folgen. Auch läßt es sich gut für ein eigenes Lohnprogramm in VB nutzen. Versorgungsbezüge, Altersentlastungsbetrag und Einmalzahlungen sind berücksichtigt.

3. Martin Hentrich bietet ein AddIn zum Download (451 kB) an unter www.taxcel.de, das um die Berechnungen für 2014 erweitert wurde. Wie man ein solches AddIn installiert und nutzt ist dort beschrieben. Neben der Einkommensteuer Grund- und Splittigtabelle, 1981 bis 2014, dem Grenzsteuersatz, Durchschnittssteuersatz, und dem Kindergeld errechnet das AddIn die Lohnsteuer nach allgemeiner (1996 bis 2014) und besonderer Tabelle (2001 bis 2014), nach Monat und Jahr und berücksichtigt Einmalzahlungen. Nach der Installation erscheint der Menüpunkt Taxcel2007 in der Menüleiste der EXCEL-Arbeitsmappe und kann so aufgerufen werden. In der Beispieldatei, die mit installiert wird, sind Beispiele, wie man das AddIn zum Erstellen von Tabellen nutzen kann. Generell geht man so vor, daß man in eine (ausgewählte) Zelle zunächst durch Aufruf des Taxcel-Menüs die notwendige Zellfunktion erstellt und dann je nach Bedarf die eingegebenen Beispielzahlen durch (relative) Zellangaben ersetzt. Diese Zellfunktion kopiert man dann in alle Zellen einer Reihe, wobei EXCEL selbstständig die Änderung der (realiven) Zellangaben durchführt. Um Zellen mit gleichmässig steigenden Werten zu erhalten, in die erste Zelle den gewünschten Anfangswert und in die nächste die Funktion ' =vorangehende (relative)Zelle + Wert ' eingeben und dann in die ganze Reihe kopieren.

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Einkommensteuerberechnung

Einkommensteuerberechnung (Grund- und Splittingtabelle) von 95 bis 2015 für Windows

Bei Martin Hentrich ist das Programm HS Est-Mini (506 kB) in der Version 1995-2015 zum Herunterladen. Es entpackt sich selbst und berechnet die Einkommensteuer aus dem zu versteuernden Einkommen nach dem Grund- und Splittingtarif. Zusätzlich werden der mittlere und der jeweilige Grenzsteuersatz angezeigt. Ebenso ist ein Taschenrechner integriert.

Programme zur Berechnung der Einkommensteuer bis 2015 in JavaScript

1. Bei www.schmeichel.info findet sich ein Einkommensteuerberechnungsprogramm 1996 bis 2015 von Adolf Schmeichel, das neben der Einkommensteuer nach Grund- und Splittingtarif für alle Jahre auch den jeweiligen Durchschnitts- und Grenzsteuersatz sowie den Solidaritätszuschlag errechnet. Obwohl die Differenz zwischen den einzelnen Steuerzeiträumen seit 1991 nicht direkt angezeigt wird, erhält man schon einen guten Vergleich allein durch die angegebenen durchschnittlichen Steuersätze.

2. Eine Berechnung der Einkommensteuer ab 1991 bietet auch das JavaScript-Programm von Rolf Kamieth, aufzurufen unter javasteuer.htm. Das Programm berücksichtigt Altersvorsorgezulage, Einkommen mit Progessionsvorbehalt (z. B. Krankengeld) und anzurechnende oder vergütete Kapitalertragssteuer. Zum Steuervergleich kann ein zweites Einkommen eingegeben werden.

Programm zur Berechnung der Einkommensteuer bis 2015 mit Java-Applet

1. Wolfgang Heberger stellt auf seinen Seiten einen Einkommensteuer-Tarifrechner (Jahre 2002 bis 2015) zur Verfügung, der u.a. auch den Gewerbesteuer-Meßbetrag (von Einzelunternehmern oder Gesellschaftern einer Personengesellschaft) berücksichtigt (1,8 fache von der Eeinkommensteuer abziehbar), sowie den steuerfreien Teil der Einkünfte nach § 3 Nr. 40 bzw. § 3c II EStG (zur Ermittlung der Kirchensteuer ist der steuerfrei bleibende Teil dieser Einkünfte wieder dem zu versteuernden Einkommen hinzuzurechnen). Des weiteren berücksicht dieser Applet-Rechner auch den Kirchensteuer-Kappungssatz.

Einkommensteuererberechnungsprogramme in EXCEL-Mappen

1. Bei der Kunsmann Software-Entwicklung findet man unter www.kunsmann.de ein Einkommensteuer-berechnungsprogramm 1990 bis 2015 in 3 EXCEL-Versionen zur Verfügung (Excel-Datei (Microsoft Excel 2000 Arbeitsblatt) - Standardversion, Excel-Datei (Microsoft Excel 2000 Arbeitsblatt) - Spezialversion für Gewerbetreibende, Eigenständige Anwendung). Das Berechnungsjahr muss man eingeben. Das dazugehörige Makro kann man einsehen (und an seine Bedürfnisse anpassen). Als weitere Version steht auch eine eigenständige Anwendung zur Verfügung. Besonderheit bei Solidaritätszuschlag (bis 920 Euro) wird nicht berücksichtigt.

2. Martin Hentrich bietet jetzt ein AddIn zum Download (451 kB) an unter www.taxcel.de (Beschreibung siehe bei Lonsteuerprogrammen für EXCEL).

Erstellen von Einkommensteuertabellen 2002 bis 2014 im pdf-Format

Bei digitalproducts.de kann man Anfangs- und Endwert sowie die Schrittweite einer gewünschten Tabelle vorgeben und erhält dann online das Ergebnis (Grund- und Splittingtabelle mit SolZuschlag und sowohl 8% als auch 9% Kirchensteuer) direkt als PDF-Datei zum Ausdrucken.

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